Как списывается задолженность физического лица по налогам?

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС), является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Лишь в отдельных случаях такая задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в следующих случаях: смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества); принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесение в некоторых случаях судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. 

 Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@. 

Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган запрос (заявление) для получения справок, характеризующих его налоговые расчеты с бюджетом, а именно: 1)справки о наличии (по состоянию на дату ее формирования) положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; 2)справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП; 3)справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.